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主题: 求助：谁能给编辑一个当年河南亚西亚的案例分析？

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求助：谁能给编辑一个当年河南亚西亚的案例分析？

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求助：谁能给编辑一个当年河南亚西亚的案例分析？ -- 安普若 - (131 Byte) 2005-3-18 周五, 13:32 (3118 reads)

keyi

头衔: 海归中校

加入时间: 2005/03/17
文章: 363

海归分: 53970

标题: 又找来了一个。 (677 reads) 时间: 2005-3-18 周五, 13:47

作者：keyi 在海归商务发贴, 来自【海归网】 http://www.haiguinet.com

巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败，以及我国银行和非银行金融机构的许多失控的教训，无不表明，跟上国际内部控制的研究和发展步伐，不断完善自身的内控机制，是十分必要的。那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？可以说，美国的coso模式具有重要的参考价值。"coso" 是美国政府机构组织的特别委员会，其主要职责是对美国经济监管部门进行建议性指导。"coso" 报告是该委员会1992年发表的一份研究报告，其核心内容是从整体框架上阐述了企业内部控制结构。该报告将企业内部控制分为一般性控制及应用系统控制，涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递.以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产经营的各个环节。这无疑会促使企业生产管理登上一个新的台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。
"coso" 报告自发布后，很快受到了广泛的认可，很多国家及各专业团体纷纷仿效"coso" 报告，并采纳其最新理念，发布了自己的文告，形成了自己的内部控制评价标准体系。目前在内部控制制度上，我国主要采用符合性测试及实质性测试等方法，以此检测企业内部控制制度的真实性、合理性及有效性。但这种测试有许多缺陷，它仅仅停留于企业内部控制的表面，没有深入到企业生产经营的具体环节，忽略了企业的经营风险易导致盲目性，同时浪费了大量的人力、物力，降低了工作效率。而美国"coso’ 报告，无论是从理论深度上，还是从实际广度上，都克服了传统内部控制的缺点，突出了内部控制的重点与难点，代表了内部控制方法的最新潮流。"coso" 报告带给我们的启示是多方面的，根据现阶段我国的“企情”，借鉴其方法，主要应从以下几点着手：
一是要完善企业的控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设。控制环境是一种氛围，其主要内容包括经营管理的观念、方式和风格，组织结构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等。
二是要进行全面的风险评估。一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节，来减轻可能面临的风险。另外，要建立内部监督机构，对企业高风险区域进行经常性的检查，及时发现已存在的或潜在的风险。而且，要善于转嫁风险，如购买保险等。也就是说，企业的风险管理必须渗透于企业控制的全过程。
三是要设立良好的控制活动。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时，关键就是要寻找关键控制点。企业根据其经营活动的关键绩效领域，确定其关键控制活动，一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、质量管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面。
四是要建立统一的管理信息系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统，应有助于提高内部控制的效率和效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确地传递。
五是要加强企业的内部监督。要确保内部控制制度被切实地执行，且执行的效果良好，就必须施以恰当的监督。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督内部控制系统是否被执行，并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功地达到所需要的内部控制水平服务。

作者：keyi 在海归商务发贴, 来自【海归网】 http://www.haiguinet.com

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